Πρόστιμα εφορίας: Μείωση έως 80% για εκπρόθεσμες δηλώσεις ΦΠΑ

Σημαντικές μειώσεις στα πρόστιμα που αφορούν εκπρόθεσμες δηλώσεις ΦΠΑ χωρίς οφειλή εισάγει το νέο πολυνομοσχέδιο του υπουργείου Οικονομικών, με το «κούρεμα» να αγγίζει το 80%. Οι ρυθμίσεις αυτές έχουν αναδρομική ισχύ από τις 19 Απριλίου 2024, επιτρέποντας την ακύρωση ή την τροποποίηση ήδη βεβαιωμένων προστίμων, ενώ ταυτόχρονα θεσπίζεται η πλήρης απαλλαγή από προσαυξήσεις για εκπρόθεσμες δηλώσεις παρακρατούμενων φόρων στις περιπτώσεις που το οφειλόμενο ποσό δεν υπερβαίνει τα 100 ευρώ.

Έρχεται κούρεμα έως 80% στα πρόστιμα για εκπρόθεσμες δηλώσεις

Μια ιδιαίτερα ευνοϊκή ρύθμιση που προβλέπει «κούρεμα» της τάξεως του 80% στα πρόστιμα για εκπρόθεσμες δηλώσεις ΦΠΑ, από τις οποίες δεν προκύπτει υποχρέωση καταβολής φόρου, περιλαμβάνεται στο πολυνομοσχέδιο του υπουργείου Οικονομικών που κατατέθηκε πρόσφατα στη Βουλή. Οι νομοθετικές αυτές αλλαγές έχουν αναδρομική ισχύ, η οποία εκκινεί από τις 19 Απριλίου 2024.

Αυτή η αναδρομικότητα πρακτικά σημαίνει ότι όλες οι πράξεις επιβολής προστίμων που αφορούν παραβάσεις από τη συγκεκριμένη ημερομηνία και έπειτα τίθενται υπό επανεξέταση. Στη συνέχεια, οι πράξεις αυτές είτε ακυρώνονται ολοκληρωτικά είτε τροποποιούνται αναλόγως, ενώ τα χρηματικά ποσά που έχουν ήδη καταβληθεί από τους φορολογούμενους διαγράφονται, συμψηφίζονται με άλλες υφιστάμενες οφειλές ή επιστρέφονται κανονικά στους δικαιούχους, υπό την προϋπόθεση ότι δεν υπάρχουν άλλες φορολογικές εκκρεμότητες. Παράλληλα, θεσπίζεται η μη επιβολή των προστίμων που ανέρχονται σε 250 ή 500 ευρώ για τις εκπρόθεσμες δηλώσεις παρακρατούμενων φόρων, στην περίπτωση που το συνολικό οφειλόμενο ποσό δεν είναι μεγαλύτερο από 100 ευρώ.

ΦΠΑ και πρόστιμα

Μετά την εφαρμογή αυτών των αλλαγών, το νέο ποινολόγιο που αφορά τη μη υποβολή ή την εκπρόθεσμη υποβολή φορολογικών δηλώσεων διαμορφώνεται ως εξής:

1. Επιβάλλεται διοικητικό πρόστιμο ύψους 100 ευρώ για κάθε μεμονωμένη παράβαση:

α. Σε εκείνους τους φορολογούμενους που παραλείπουν να υποβάλουν ή προχωρούν σε εκπρόθεσμη υποβολή φορολογικών δηλώσεων, καθώς και δηλώσεων πληροφοριακού χαρακτήρα, από τις οποίες όμως δεν προκύπτει καμία υποχρέωση για καταβολή φόρου. Το ίδιο πρόστιμο ισχύει και για όσους δεν ανταποκρίνονται έγκαιρα σε επίσημο αίτημα της Φορολογικής Διοίκησης για την παροχή συγκεκριμένων πληροφοριών ή στοιχείων.

Συγκεκριμένα, παράβαση συνιστούν οι παρακάτω περιπτώσεις:

• Η μη υποβολή ή η υποβολή ελλιπούς ή εκπρόθεσμης δήλωσης πληροφοριακού χαρακτήρα ή φορολογικής δήλωσης. Σε αυτή την κατηγορία περιλαμβάνονται και οι δηλώσεις που υποβάλλονται στη φορολογία κεφαλαίου, εφόσον από αυτές δεν προκύπτει υποχρέωση πληρωμής φόρου, καθώς και οι δηλώσεις παρακράτησης φόρου.
• Η παράλειψη υποβολής ή η υποβολή ελλιπούς ή εκπρόθεσμης δήλωσης φόρου εισοδήματος.
• Η παράλειψη υποβολής ή η υποβολή ελλιπούς ή εκπρόθεσμης δήλωσης Φόρου Προστιθέμενης Αξίας (Φ.Π.Α.) σύμφωνα με το άρθρο 38 του Κώδικα Φ.Π.Α. (ν. 2859/2000).
• Η παράλειψη υποβολής ή η εκπρόθεσμη κατάθεση της δήλωσης στοιχείων ακινήτων (Ε9). Πρέπει να σημειωθεί ότι στην περίπτωση υποβολής δηλώσεων στοιχείων ακινήτων που αφορούν περισσότερα του ενός έτη, επιβάλλεται μόνο ένα πρόστιμο, με την προϋπόθεση ότι στις δηλώσεις αυτές επαναλαμβάνονται ακριβώς οι ίδιες μεταβολές. Αντίθετα, δεν επιβάλλεται κανένα πρόστιμο στις δηλώσεις ΕΝΦΙΑ (πράξεις προσδιορισμού φόρου), καθώς αυτές συντίθενται αυτόματα και μηχανογραφικά από την ίδια τη Φορολογική Διοίκηση.

β. Σε φορολογούμενους οι οποίοι τηρούν απλογραφικό ή διπλογραφικό λογιστικό σύστημα και παραλείπουν να υποβάλουν ή υποβάλλουν εκπρόθεσμα τη δήλωση ΦΠΑ, από την οποία όμως δεν προκύπτει ποσό φόρου προς καταβολή, δηλαδή πρόκειται για μηδενικές ή πιστωτικές δηλώσεις ΦΠΑ. Η συγκεκριμένη διάταξη εφαρμόζεται αναδρομικά για όλες τις παραβάσεις που σημειώθηκαν από τις 19 Απριλίου 2024 και μετά, καλύπτοντας πλήρως τις δηλώσεις ΦΠΑ για τις οποίες μέχρι πρότινος επιβαλλόταν πρόστιμο ύψους 250 ή 500 ευρώ.

2. Επιβάλλεται πρόστιμο 250 ευρώ για απλογραφικά βιβλία και 500 ευρώ για διπλογραφικά βιβλία: Το πρόστιμο αυτό επιβάλλεται ανά παράβαση σε φορολογούμενους που δεν υποβάλλουν ή υποβάλλουν εκπρόθεσμα φορολογική δήλωση ή δήλωση παρακρατούμενου φόρου. Από αυτή την κατηγορία εξαιρούνται οι δηλώσεις που αφορούν τη φορολογία κεφαλαίου και οι δηλώσεις πληροφοριακού χαρακτήρα. Επίσης, το πρόστιμο αφορά τη μη υποβολή ή την εκπρόθεσμη υποβολή δήλωσης ΦΠΑ από την οποία προκύπτει ποσό φόρου για καταβολή, καθώς και τη μη ανταπόκριση σε αιτήματα της Φορολογικής Διοίκησης.

Περιπτώσεις μη επιβολής προστίμων

Σύμφωνα με το νέο πλαίσιο, δεν επιβάλλονται καθόλου πρόστιμα στις ακόλουθες περιπτώσεις υποβολής:

• Εκπρόθεσμης τροποποιητικής δήλωσης Φ.Π.Α. ή δήλωσης παρακρατούμενου φόρου, με την προϋπόθεση ότι η σχετική αρχική δήλωση είχε υποβληθεί εμπρόθεσμα.
• Εκπρόθεσμης τροποποιητικής δήλωσης φορολογίας εισοδήματος για φυσικά ή νομικά πρόσωπα, όταν το επιπλέον ποσό φόρου που προκύπτει προς καταβολή σε σχέση με την αρχική δήλωση δεν ξεπερνά τα 100 ευρώ.
• Εκπρόθεσμης αρχικής δήλωσης φορολογίας εισοδήματος φυσικού ή νομικού προσώπου, εφόσον το ποσό του φόρου που προκύπτει προς καταβολή είναι έως 100 ευρώ.
• Εκπρόθεσμης αρχικής δήλωσης παρακρατούμενου φόρου (εξαιρουμένου του φόρου κερδών από τυχερά παίγνια), με οφειλόμενο ποσό έως 100 ευρώ.
• Εκπρόθεσμης τροποποιητικής δήλωσης παρακρατούμενου φόρου, όταν και η αρχική δήλωση ήταν εκπρόθεσμη, αλλά το επιπλέον ποσό δεν υπερβαίνει τα 100 ευρώ.
• Εκπρόθεσμης αρχικής ή τροποποιητικής δήλωσης έμμεσου φόρου (όπως Ψηφιακό Τέλος Συναλλαγής ή τέλος ανθεκτικότητας), πλην ΦΠΑ και ΦΜΑ, για ποσά έως 100 ευρώ.
• Πολλαπλών εκπρόθεσμων τροποποιητικών δηλώσεων έμμεσου φόρου, εφόσον το συνολικό άθροισμα των ποσών προς καταβολή δεν ξεπερνά τα 100 ευρώ.

Επισημαίνεται ξανά ότι όλες οι παραπάνω αλλαγές έχουν αναδρομική ισχύ από τις 19 Απριλίου 2024, ανοίγοντας έτσι τον δρόμο για τις απαραίτητες διορθώσεις σε πρόστιμα που έχουν ήδη επιβληθεί.

Πηγή: OT